施工企业应防范的违约金和赔偿金的财务风险

企业在日常的市场经济活动中，经常要签订各类的经济合同。合同作为重要的民事行为之一，在社会经济活动中发挥着至关重要的作用。对于税务机关而言，合同是税务稽查过程中证明纳税主体之间真实发生经济业务的重要原始依据之一。

企业发生一项经济业务，确定该项业务是否缴税以及按照什么税目缴税，往往是合同决定业务流程，业务流程决定企业的税收负担，也就是说经济合同是企业税收产生的源头，要降低企业的税收负担，关键是从合同签订入手。另外合同也是企业隐藏税收风险的温床。

因此，企业在签订经济合同时，必须斟酌合同中的有关涉税条款给企业带来的未来税负的多少，考虑合同中有关约定的法律效力，以规避不合法条款约定可能给企业带来的未来多交税或漏缴税的税收风险。务必事先做好涉税风险防范，避免不必要的财产损失。

一、经济合同的风险问题

对于经济合同来讲，主要面临着法律风险、财务风险、税务风险三种潜在风险。

其中，财务风险主要是指合同约定不明确，带来质量降低、成本提高、贷款损失、多担费用、早付晚收、追款艰难等潜在的损失；

税务风险包括税收发票风险（发票开具不规范、不合法）、税收成本风险（不同的交易形式造成，被对方转嫁造成的多担税款）、被税务处罚风险（补缴税款、滞纳金、罚款、取消一般纳税人资格、不得优惠、停供发票、被公告不良）。

以下我们主要讨论经济合同的财税风险。

 二、经济合同的财税风险防范：

面对众多的潜在涉税风险，企业在签订合同前应做好事前防范工作，对于合同中的交易事项可能产生的涉税问题进行综合的评估分析，例如所涉及的税种，适用税率，纳税义务发生时间的确定，合同相对人主体性质的确定等。

    合同中必须明确的基本条款，质量、价格、收付款方式、时间、交货地点尤其要注意。

下面我们就合同中的财税风险点具体分析：对合同具体条款如何控制？

 1、审查合同主体的纳税人资格

纳税人身份关乎取得的发票税率 ，一般纳税人与小规模纳税人的增值税税率的不同，企业取得的进项抵扣税额也就不同。所以，必须事先了解对方企业的纳税人资格。

2、应关注价格是否明确含税

合同价格应明确是否为含税价，增值税属于价外税，如果合同中未做约定，那么对方企业或个人主动开具了发票，企业的增值税抵扣自然不会存在什么问题。否则双方极有可能产生分歧和争议。

交易价格是否含税，决定了真实的支付价款。

由于价格是合同中的必备条款，价格不同税收负担自然不同，因此在订立合同时，应尽可能将价格描述清楚，如含税或不含税、出厂价或目的地价、离岸价或到岸价等。

3、合同中要明确增值税的税率

尤其对于混合销售或兼营合同，更应明确。

4、明确增值税发票的类型

开具增值专用发票或普通发票，应在合同中确定，以免有歧义。

5、明确收付款、开票的时间

是先开票后支付款项，还是先支付款项后开票，对于增值税纳税义务发生时间是有区别的。收款与增值税纳税义务发生时间有着直接关系，所以签订合同时应重视，

比如，施工企业签订的施工合同，对于预收款的开票约定就决定了增值税的纳税义务发生时间。收到预收款时，可以预缴增值税，但是如果在收到款时给发包方开具了发票，则要全额纳税。

再例如，施工企业从供应商或分包方取得的增值税专用发票，可以先进行认证，认证后发票没有问题了再支付款项。这样就减少对企业带来增值税发票的意外风险。

特别强调很多建筑企业在实务中，开具发票才交税，这样会使建造合同的增值税确认时间与税法的规定严重不符，给企业将带来税收风险，应引起财务人员的高度重视。

6、谨慎无偿条款的规定

增值税对于无偿赠送，是要视同销售的。但是实务中，很多赠送并非是无偿赠送。而是捆绑销售，即买一赠一，这种业务必须在合同中约定清楚，赠送的物品或服务是包含在总价款之内的，增值税按照合同总价款缴纳。也只有这样，有偿的赠送才不会视同销售单独纳税。

7、明确发票不符合规定的追责条款

如：因对方提供的发票不符合税务部门的要求，导致企业取得的增值税专用发票不能报验抵扣进项税金，或虽可通过报验但报验后被税务机关以“比对不符”或“失控发票”等事由追缴税款，而给采购方造成的经济损失，由供货方负责赔偿。

另外，对方开具的发票在送达企业的前后，如发生丢失、灭失或被盗，应明确具体的处理办法。

综上，企业在日常业务过程中务必注意合同中可能存在的财税风险，尽量在合同签订环节汇总加以规避。这就给财务人员提出了很高要求，既要懂税收政策，又要懂法律规定，才会让企业防患于未然，从而避免不必要的损失。