缓冲…
企业长期“零申报”有什么风险?
主讲老师:焦宗欣
¥6.90/年/ ¥6.90/年 3706人已订阅

企业长期“零申报”有什么风险?

 

初创企业老板为了节省成本,都会选择零申报。而且企业主认为零申报就意味着不用记账。但长时间零申报或负申报就属于异常申报,要列入重点监控对象,而且还存在税收风险,今天我们的课程主要从四个方面讲解!


一、什么是“零申报”


1、按照《国家税务总局流转税管理一司关于印发<关于增值税一般纳税人零申报、负申报现象的调查报告>的通知》(国税流一函〔1997〕2号)最早对增值税零申报进行了定义,即“零申报,是指一般纳税人的纳税申报既无销项税额也无进项税额,应纳税额为零”。


2、按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)的规定“随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报”。


   说明:零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入,此情况一般存在于未开展经营或者当期有收入未按规定如实申报。


二、为什么会出现“零申报”?


1、工商登记改革后,市场主体办理了营业执照,但由于存在未能取得相关部门审批或者尚不确定从事何种经营行为等多种原因,较长时间没有发生经营行为的情况增多,导致出现零申报。这个时候税务机关告诉你,不要担心,零申报属于正常申报。


2、纳税人开业后处于筹建期,但并不意味着纳税人可以随意申报,先看看相关政策:


《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)关于开(筹)办费的处理:新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费,也可根据上述规定处理。


按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)文件的规定企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度,企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期亏损,应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)文件执行。


《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题:企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定(国税函〔2009〕98号第九条)在税前扣除。因此,纳税人一定要按照相关规定进行申报。


企业处于筹建期的,应按相关政策规定进行费用归集和税前扣除,准确判断筹办期结束时间,正确进行申报。


3、成本费用>收入合计,纳税人为避免麻烦,感觉反正都是亏损,即使有收入也违规进行零申报。


税务机关告诉你,你的行为是错误的,因为你的处理可能会将亏损人为转移到以后年度申报,造成人为延长亏损可弥补期间,可能会承担不利后果。


4、当期存在收入,但为了偷逃税款,进行涉嫌虚假零申报。


税务机关告诉你,你出大问题了,你的行为涉嫌虚假申报,造成少缴税款的,还涉嫌偷税,那么只能对你采取法律手段了。


三、具体有哪些情况是不符合零申报的呢?


1、企业认为都是免税收入,可以进行零申报。一家小规模企业,已经办理了增值税减免的备案,那么这个季度的企业收入全部符合免税条件,是不是就可以直接零申报呢?答案是否定的,应该将当期免税收入填入其它免税销售额,并不是直接全部零申报。


2、企业认为不用纳税,可以进行零申报。现在国家出台政策,小规模纳税人增值税季度收入低于9万元的可以免征增值税,那不就是可以直接零申报省事吗?其实优惠政策和如实申报是不存在冲突的,虽然在免征的范围内,但是还是要按规定是多少就该报多少,结果最后都是不用缴增值税的,但是要缴纳企业所得税和其它的税种。


3、税款已经预缴了,是否可以做零申报?企业在税局时已经预缴过税款,那么在做申报时是否可以做零申报?这是不可以的,无论你是否预缴税款,在规定的报税项目上都应该填写收入,如果已经缴纳了税款,系统会自动进行冲抵。如果没有缴纳那么也会有相应的税款产生。


4、公司没有开过任何的发票,这样零申报可以吧?有些公司认为企业有收入,但是没有开过发票,所以认为税局也不会知道我是否有经营,所以觉得零申报也是可以的。企业有收入,不管是否开票都要如实进行申报,不能进行零申报的。否则不仅要补缴当期的税款,还要加收滞纳金和罚金。


5、公司亏损,所得税直接零申报。企业主觉得公司亏损,直接零申报比较省事。但是企业亏损可以向以后五个纳税年度进行弥补,如果做了零申报,那么第二年盈利就不能进行弥补抵扣了,所以是不划算的。就算有亏损,还是要如实申报,说不定第二年盈利还可以抵扣。


四、那么虚假零申报或长期零申报都有什么风险呢?


1、年度内增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报的,纳税信用等级不能评为A级。


2、长期零申报且持有发票的公司,会被税务机关限制发票份数,降低发票数量等处罚。


3、提供虚假申报材料享受税收优惠的,那么纳税等级直接被评为D级


4、企业当期有收入及应纳税额却为零申报,这属于偷税行为,将会被处以5万以下的罚款,并且要补缴税款和滞纳金,情节严重的会被移送稽查。


对于初创企业来说,刚开始业务量不多,零申报的确是比较省事,但是业务不多不代表者没有,所以如实申报对企业以后的发展还是很有必要的。