一般纳税人适用简易计税的22种情况

自2016年5月1日国家实行全面营改增以来，为了大力扶持中小型企业发展，国家出台了很多适用于小规模纳税人的税收优惠政策。但是对于一般纳税人的一些特殊经营项目，属于增值税“链条”不完整或不公平的情形，一般纳税人可选择简易计税方法使用3%征收率。

以下为大家总结了二十二种情况，希望可以帮助大家理清思路，作为一般纳税人企业判断是否可以选用简易计税减小增值税税负。

1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位；

2、自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；

4、自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；

5、自产的自来水；

6、自来水公司销售自来水（必须选择）；（对属于增值税一般纳税人的自来水公司销售自来水按建议办法依照3%征收率缴纳增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上组名的增值税税款）

7、资产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）；

8、单采血浆站销售非临床用人体血液；

9、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。必须选择；

10、典当业销售死当物品。必须选择；

11、药品经营企业销售生物制品；

12、公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车，长途客运、班车。其中，班车是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务；

提示：1、这里的班车具体有对外经营的特征，不等同于单位内部的通勤班车；2、一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，不得选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

13、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫）；

14、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派件服务和文化体育服务；

15、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税；

16、提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水费，以扣除其对外支付的自来水费后余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；

17、提供非学历教育服务、教育辅助服务；

18、以清包工方式提供的建筑服务；

19、销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；

提示：纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

20、自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税；

21、自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税；

22、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。